Fecha/Hora
08/11/2023
16:30 - 19:30
Categorías
Precios
100,00€ por persona.
50,00€ para clientes con contrato GLOBAL4.
Los importes indicados no incluyen impuestos.
DESCRIPCIÓN:
Los aspectos a tratar en el seminario serán aquellos relacionados con el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) haciendo especial referencia a la Fiscalidad Inmobiliaria y la Inversión del Sujeto Pasivo.
PROGRAMA:
1. LAS COMUNIDADES DE BIENES COMO SUJETOS PASIVOS DEL IVA.
• La deducibilidad de cuotas en sede de la comunidad cuando la factura ha sido emitida a los comuneros.
• La transmisión de inmuebles entre comuneros y a terceros
2. AUTOCONSUMOS EXTERNOS.
• Arrendatario que cesa actividad y abandona obras en local arrendado en poder del arrendador.
• Desafectación de vivienda inicialmente destinada íntegramente a actividad profesional.
3. DEDUCIBILIDAD CUOTAS SOPORTADAS EN SUMINISTROS DE VIVIENDA PARCIALMENTE AFECTA.
• La doctrina de la DGT
• TEAC Resolución R.G. 6654/2022 de 19/7/2023
4. MODIFICACIÓN DEL PORCENTAJE DE AFECTACIÓN DE VIVIENDA INICIALMENTE DESTINADA A ACTIVIDAD PROFESIONAL.
5. TIPO REDUCIDO DEL 10% PARA EJECUCIONES DE OBRA DE RENOVACIÓN O REPARACIÓN EN VIVIENDAS.
• Determinación en caso de que las actuaciones de ejecución de obra son subcontratadas
a terceros.
• Incorrecta fijación del tipo impositivo: imposibilidad de rectificar. DGT V0624-23
6. PROMOTORA QUE DESTINA A ALQUILER SIN OPCIÓN DE COMPRA PISOS INICIALMENTE DESTINADOS A SU VENTA: LA “AFECTACIÓN SOBREVENIDA”
A) AUTOCONSUMO DE BIENES.
• Concepto de sectores diferenciados.
• Autoconsumo art. 9.1º.c) LIVA
• Tribunal Supremo Sentencia de 19/05/2014. Rec. nº 5263/2011: para que exista autoconsumo no es necesario que coexistan de forma simultánea dos sectores diferenciados de actividad
• Base imponible del autoconsumo:
✓ TEAC 18/02/21 R.G. 6263/2017
✓ DGT V1334-16
✓ TEAC 18/12/2019 R.G. 00961/2019
✓ DGT V4025-23
• Devengo del autoconsumo
✓ Tribunal Supremo Sentencia de 19/05/2014. Rec. nº 5263/2011
✓ TEAC Resolución de 21/07/2009. R.G. 01678/2006
• Tipo impositivo del autoconsumo.
B) LA TRANSMISIÓN POSTERIOR DE LA VIVIENDA PREVIAMENTE ARRENDADA SIN OPCIÓN DE COMPRA.
• El concepto de “utilización ininterrumpida”.
✓ DGT V2314-22
✓ DGT V2126-15
• Examen de la exención de la transmisión.
• Examen de la regularización única por entrega de un bien de inversión durante el período de regularización. TEAC 19/12/2007: en qué autoliquidación debe consignarse.
7. SUPUESTOS DE DEDUCCIÓN DE IVA SOPORTADO EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN Y TRANSMISIÓN POSTERIOR EXENTA EN EL PERÍODO DE REGULARIZACIÓN.
8. NO SIEMPRE LOS INMUEBLES SON BIENES DE INVERSIÓN: EMPRESA DEDICADA A LA COMPRAVENTA DE INMUEBLES.
• DGT V1080-20.
9. LAS MEJORAS: SU CONSIDERACIÓN COMO BIENES DE INVERSIÓN
• DGT V0688-20.
10. AFECTACIÓN DE LOCAL EN ARRENDAMIENTO A ACTIVIDAD PROFESIONAL.
11. PROMOCIÓN INMOBILIARIA PARA LA CUAL, DESDE EL COMIENZO, EXISTE LA INTENCIÓN POR PARTE DEL PROMOTOR DE DESTINAR LAS VIVIENDAS A SU ARRENDAMIENTO SIN OPCIÓN DE COMPRA: LA “AFECTACIÓN INICIAL”
• Distinción con la “afectación sobrevenida”. Circunstancias que deben concurrir para calificarse como tal.
• Tratamiento general. DGT V0096-12
• Fijación errónea del destino previsible. Procedimiento de regularización. DGT V0207-14
• Fijación correcta del destino previsible como arrendamiento exento de la vivienda. Una vez iniciado el arrendamiento exento se inicia un arrendamiento con servicios complementarios. Procedimiento de regularización. DGT V1549-18
12. DEDUCCIÓN DE CUOTA SOPORTADA EN LA ADQUISICIÓN DE VIVIENDA REALIZANDO PREVIAMENTE ARRENDAMIENTO DE LOCALES: DEDUCIBILIDAD DE LA CUOTA SOPORTADA EN LA ADQUISICIÓN DE LA VIVIENDA.
• TEAC Resolución 00/1656/2005, de 13 de junio de 2007
13. INMUEBLE PROMOVIDO Y DESTINADO AL ARRENDAMIENTO. VENTA POSTERIOR. ¿INCLUSIÓN EN CÁLCULO DE PRORRATA?
• DGT V0478-21
14. DESMEMBRAMIENTO DEL DOMINIO. RENUNCIA A LA EXENCIÓN EN CASO DE TRANSMISIÓN.
• DGT V3830-15.
15. TRIBUTACIÓN DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DEL LOCAL CON OPCIÓN DE COMPRA.
16. ARRENDAMIENTO CON OPCIÓN DE COMPRA DE VIVIENDAS REALIZADO POR EL PROMOTOR DE LA VIVIENDA Y POSTERIOR TRANSMISIÓN DE LA MISMA
17. ELIMINACIÓN DE LA INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO A ARRENDADORES NO ESTABLECIDOS.
• Concepto de establecimiento permanente para arrendadores no establecidos: no modificación del criterio de la DGT.
• Cambio normativo a partir del 1/1/2013: eliminación de la inversión del sujeto pasivo.
• La deducción de las cuotas soportadas con anterioridad al cambio normativo. DGT V0869-23
18. LAS TRANSMISIONES DE UNIDADES ECONÓMICAS AUTÓNOMAS
A) Análisis del concepto a través de algunos casos:
• DGT V0900-23
• TEAC 21/11/2022 R.G. 05260/2020.
• V2471-17
• DGT V0922-23
• TEAR BALEARES 22/03/23 R.G. 07/00527/2021
B) Ejemplo práctico.
19. LA PRUEBA DE LA TERMINACION DE EDIFICACIONES.
• TEAC 16/12/2021 R.G. 0655/2019.
20. ¿ES IMPRESCINDIBLE LA CÉDULA DE HABITABILIDAD PARA LA APLICACIÓN DEL TIPO REDUCIDO DEL 10 POR 100 EN LA ENTREGA DE UNA VIVIENDA?
• DGT V0855-23
• TEAC 21/05/2021 R.G. 0972/2018.
21. REQUISITO CUALITATIVO DE LAS OBRAS DE REHABILITACIÓN: TRATAMIENTO DE LAS OBRAS ANÁLOGAS.
• TEAC 21/11/2022 R.G. 5745/2020.
22. LA DEDUCCIÓN DEL IVA SOPORTADO: ¿PRORRATEO POR PERÍODOS DE ALQUILER?
• DGT V0262-22
• Sentencia TSJ Baleares 19/02/2020.
• Sentencia TSJ Baleares 24/03/2021.
• Tribunal Supremo: 23/11/2020 y 25/11/2020.
24. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES DE EJECUCIÓN FORZOSA.
25. LA ADQUISICIÓN DE VIVIENDA “ESCALONADA”: ENTREGA DE SOLAR Y CONTRATACIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LA OBRA CON LA MISMA ENTIDAD. TIPO IMPOSITIVO APLICABLE A LA OPERACIÓN.
• DGT V0508-23
• DGT V0393-23
26. OPERACIÓN QUE INICIALMENTE SE HA SUJETADO A IVA Y LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AUTONÓMICA ENTIENDE QUE PROCEDE TRIBUTACIÓN POR LA MODALIDAD DE “TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS” DEL ITP Y AJD.
PONENTE:
Vicente Arbona Mas, funcionario de carrera del Cuerpo Técnico de Hacienda y anterior Administrador de la Agencia Tributaria de Ibiza y Formentera.
IMPORTANTE:
La reunión será en streaming, mediante el sistema de videconferencia Zoom. Necesitarás tener micrófono 🎤 funcionando en el equipo con el que vayas a conectar, y será más interesante si usas también cámara de vídeo.
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